О взимании налогов, сборов, иных обязательных платежей

1. Если налогоплательщик добровольно не выполняет свои налоговые обязательства, налоговые органы имеют право заставить его заплатить государству. Для этого они инициируют процедуру взыскания. Существует два метода пополнения государственных средств:

2. За счет денежных средств налогоплательщика на его банковских счетах и электронных денежных вкладов (как указано в статье 46 Налогового кодекса).

За счет имущества налогоплательщика (как указано в статье 47 Налогового кодекса РФ).

Второй способ может быть использован только в том случае, если первый способ не дал результатов, за некоторыми исключениями.

Если у налогоплательщика обнаружена неуплата налогов, налоговые органы направят ему требование об уплате недоимки. Порядок составления и вручения такого требования изложен в статье 69 Налогового кодекса РФ. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2020 года.

Налогоплательщик должен оплатить требование в течение 8 рабочих дней с момента его получения, если более длительный срок не указан в требовании. Если задолженность не будет погашена в указанный срок, Федеральная налоговая служба (ФНС) начнет процесс взыскания.

Для взыскания налоговой задолженности налоговые органы выносят решение о взыскании. Это должно быть сделано в течение двух месяцев после истечения срока добровольной уплаты требования налогоплательщиком. Если срок пропущен, ФНС может взыскать долг только через судебную систему. У ФНС есть шесть месяцев после истечения срока, чтобы подать в суд.

Важно отметить, что решение о взыскании, вынесенное после истечения двухмесячного срока, будет недействительным и неисполнимым. Налогоплательщик несет ответственность за соблюдение сроков налоговыми органами. Если срок не соблюден, налогоплательщик может обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе и в суде.

Налоговые органы должны вручить или направить решение о взыскании налогоплательщику в течение шести рабочих дней со дня его вынесения.

Одновременно с решением о взыскании налоговой задолженности налоговые органы могут вынести решение о замораживании банковских счетов налогоплательщика, а если на счетах нет денег, то и наложить арест на имущество налогоплательщика.

После принятия решения налоговые органы издадут приказ о списании и переводе долга в пользу государства и направлении его в банк. Это поручение может охватывать несколько счетов, но не должно превышать сумму взыскиваемой недоимки (как указано в пункте 54 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 57 от 30 июля 2013 года).

Процесс взыскания происходит в определенной последовательности: рублевые счета, валютные счета, счета в драгоценных металлах, электронные средства. Каждый последующий вид счета используется при недостаточности средств на предыдущем. Запрещается взимать налоги со специальных избирательных счетов и специальных фондов референдума.

Налоговый кодекс не устанавливает срок, в течение которого должно быть направлено поручение. Однако Президиум Высшего арбитражного суда указал, что налоговые органы должны уложиться в двухмесячный срок для вынесения решения (как указано в Постановлении № 13114/13 от 4 февраля 2014 года). Ответственность за соблюдение этого срока лежит на налогоплательщике.

Банк должен списать деньги в следующие сроки:

• Рублевые счета: не позднее следующего банковского дня после получения распоряжения.

Счета в валюте и драгоценных металлах: в течение двух рабочих дней.

• При недостаточности средств распоряжение будет приостановлено, и банк будет списывать деньги по мере их поступления, соблюдая очередность, установленную гражданским законодательством (согласно пункту 2 статьи 855 Гражданского кодекса). Процесс списания средств будет продолжаться до тех пор, пока заказ не будет выполнен полностью.