Споры по применению налоговых льгот (пониженные ставки налогов, освобождения от уплаты налога и пр.)
Налоговое законодательство предусматривает различные льготы. Кроме того, принято рассматривать не только налоговые льготы, но и пониженные налоговые ставки, тарифные скидки, а также освобождение от финансовых платежей. Налогоплательщики, использующие любой из вышеперечисленных стимулов, в принципе подлежат вниманию регулирующих органов. В частности, их всегда волнует вопрос о правомерности применения этой преференции. что они делают? Требуют документы, подтверждающие право налогоплательщика на их применение и, конечно же, разъяснения на этот счет.
С другой стороны, права администратора различаются в зависимости от типа меры управления. Например, в рамках камеральной проверки ее процедуры регулируются ст. Согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы не вправе требовать документального подтверждения права применения установленных налоговым законодательством дифференцированных (пониженных) налоговых ставок. Такой вывод сделан согласно его Письму № 03 02 01/07/12009 от 2 марта 2017 г. Минфина России. Таким образом, в Письме от 03.09.2015 № 03-05-05/01/50668 ст. Он прямо не прописывает, что власти требуют от налогоплательщика. Добавлю: это мнение чиновника остается в силе, так как положения ст. действуют с момента появления Письма № 03-05-05/01/50668. 88 НК РФ в этой части существенных изменений не претерпела.
В обоснование такой позиции финансисты приводят следующие аргументы:
1. В формально-юридическом смысле налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.
Таким образом, ставка налога благодаря ст. Статья 17 НК РФ считается обязательным элементом налогообложения. Это определение необходимо для признания конкретного налога установленным. В то же время налоговое законодательство не дает налогоплательщикам права наложить вето на ту или иную налоговую ставку (в том числе на пониженную налоговую ставку) или изменить ее размер.
Точно так же налоговые льготы являются самостоятельными элементами налогообложения, в отличие от обязательных элементов налогообложения. Налоговое законодательство может предусмотреть их только в случае необходимости (статья 17, пункт 2 НК РФ). Короче говоря, налоговые льготы фактически считаются необязательными элементами налогообложения.
При установлении обязательных элементов налогообложения и определении различных льгот отдельным категориям налогоплательщиков, в том числе при установлении пониженных налоговых ставок, обязательные элементы налогообложения не теряют своей специфики и являются необязательными элементами налогообложения. Его не заменяет какой-либо закон о налогах, который влечет за собой налоговые льготы. Иными словами, определение пониженной налоговой ставки по отдельному налогу не следует отождествлять с установлением налоговых льгот (см. также письмо Минфина России от 21 октября 2013 г. № 03). ссылка). -11-11/43791).2. При проведении камеральной проверки налоговый орган руководствуется п. 6 ст. Статья 88 НК РФ предоставляет в установленном порядке право требовать от налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, документы, подтверждающие их право на получение соответствующих налоговых льгот. Я здесь. Также пункт 3 этой статьи - Право требовать разъяснений в пятидневный срок, если камеральная проверка выявит, что:
- ошибки в декларациях (расчетах) и/или несоответствия сведений, содержащихся в представленных документах;
- либо несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиками, сведениям, содержащимся в документах, находящихся в распоряжении налоговых органов и полученных в ходе налогового администрирования.
В то же время в п. 7 ст. Статья 88 НК РФ предоставляет дополнительную информацию в рамках «камеры» и включает запрет на истребование документов. Не предусмотрено законом.
